Qué es el ITBMS y quién lo paga
El Impuesto a la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios (ITBMS) grava la venta de bienes y la prestación de servicios en Panamá. Lo paga el consumidor final en el precio, y lo recauda y declara el comerciante o profesional que factura. Están obligados a cobrarlo los contribuyentes con ingresos brutos anuales superiores a 36.000 USD.
Tasas vigentes
| Bien o servicio | Tasa |
|---|---|
| Bienes y servicios en general | 7% |
| Bebidas alcohólicas | 10% |
| Servicios de hospedaje o alojamiento | 10% |
| Cigarrillos, tabaco y derivados | 15% |
| Alimentos básicos, medicinas, servicios médicos, educación, alquiler de vivienda | Exentos |
Qué está exento de ITBMS
No todo lo que se compra paga ITBMS. Según la Dirección General de Ingresos, estos son los principales supuestos exentos:
- Alimentos básicos de la canasta básica.
- Medicamentos.
- Servicios de educación, cuando los presta una persona habilitada por el Ministerio de Educación.
- Servicios vinculados con la salud de las personas.
- Alquiler de inmuebles destinados exclusivamente a vivienda del arrendatario, si el contrato supera los seis meses.
- Actividades de las bolsas de valores y actividades financieras de las cooperativas.
Lista resumida. El artículo 1057 del Código Fiscal y la DGI detallan más supuestos; conviene confirmar con la DGI la clasificación de cada bien o servicio.
Cómo se calcula
- Precio sin impuesto: ITBMS = precio × tasa. Total = precio + ITBMS.
- Precio con impuesto incluido: base = precio ÷ (1 + tasa). ITBMS = precio − base.
Ejemplo: un servicio de 1.000 USD con tasa general genera 70 USD de ITBMS y un total de 1.070 USD. Si la factura ya dice 1.070 USD con impuesto incluido, la base es 1.000 USD.
Ejemplos con números
| Caso | Tasa | Base | ITBMS | Total |
|---|---|---|---|---|
| Servicio de 100 USD sin impuesto | 7% | 100,00 USD | 7,00 USD | 107,00 USD |
| Noche de hotel de 200 USD sin impuesto | 10% | 200,00 USD | 20,00 USD | 220,00 USD |
| Compra de tabaco de 50 USD sin impuesto | 15% | 50,00 USD | 7,50 USD | 57,50 USD |
| Factura de 321 USD con ITBMS incluido | 7% | 300,00 USD | 21,00 USD | 321,00 USD |
Preguntas frecuentes
¿Cuánto es el ITBMS en Panamá?
La tasa general es del 7%. Sube al 10% en bebidas alcohólicas y hospedaje, y al 15% en tabaco y derivados.
¿Cómo se saca el ITBMS de un precio que ya lo incluye?
Se divide el precio entre 1,07 para obtener la base, y la diferencia es el ITBMS. Con 321 USD, la base es 300 USD y el impuesto, 21 USD.
¿Las medicinas y los alimentos pagan ITBMS?
Los alimentos básicos de la canasta y los medicamentos están exentos, según la Dirección General de Ingresos.
¿El alquiler de vivienda paga ITBMS?
Está exento cuando el inmueble es la vivienda exclusiva del arrendatario y el contrato supera los seis meses.
¿Quién está exento de cobrar ITBMS?
Los pequeños contribuyentes con ingresos brutos anuales iguales o inferiores a 36.000 USD no están obligados a cobrarlo, aunque sí lo pagan cuando compran.
¿El ITBMS aplica a los servicios profesionales?
Sí. Honorarios de abogados, contadores, consultores y otros profesionales pagan la tasa general del 7% cuando el prestador supera el umbral de ingresos.
¿Se puede recuperar el ITBMS pagado en compras?
El contribuyente inscrito descuenta el ITBMS pagado a proveedores (crédito fiscal) del ITBMS cobrado a clientes (débito fiscal) y paga la diferencia.
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Fuentes
- Dirección General de Ingresos (DGI), servicios exentos de ITBMS (artículo 1057 del Código Fiscal).
- Código Fiscal de Panamá, artículo 1057-V (ITBMS).