Impuestos que paga una empresa en Panamá: renta, ITBMS, dividendos, Aviso de Operación y planilla

Mapa de impuestos en una tabla

Impuesto sobre la renta: 25% y cálculo alterno

Las personas jurídicas tributan al 25% sobre la renta neta gravable, es decir, ingresos de fuente panameña menos costos y gastos deducibles. Las empresas con ingresos gravables superiores a 1,5 millones de dólares deben calcular además el impuesto por el método alterno, el 4,67% de los ingresos brutos gravables, y pagar el mayor de los dos; si el alterno resulta desproporcionado por pérdidas o márgenes bajos, se puede pedir a la Dirección General de Ingresos la no aplicación. Las personas naturales, incluidos los profesionales independientes, tributan por tramos: exento hasta 11.000 dólares anuales, 15% entre 11.000 y 50.000 y 25% sobre el exceso.

ITBMS: el IVA panameño del 7%

El Impuesto a la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios grava con 7% la venta de bienes y servicios en Panamá, con tarifas de 10% para bebidas alcohólicas y hospedaje y 15% para tabaco. Están obligados a inscribirse como contribuyentes quienes facturan más de 36.000 dólares al año; por debajo de esa cifra no se cobra ni se declara. La empresa descuenta el ITBMS pagado en sus compras del cobrado en sus ventas y liquida la diferencia cada mes con el formulario 430 en e-Tax 2.0. Exportaciones, medicinas, alimentos básicos y servicios educativos y de salud están exentos o no gravados.

Dividendos e impuesto complementario

Cuando la sociedad reparte utilidades, retiene el impuesto de dividendos: 10% si provienen de renta de fuente panameña, 5% si provienen de renta de fuente extranjera, exenta o de exportación, y 20% para acciones al portador. Si decide no distribuir, el Código Fiscal presume una distribución mínima y cobra el impuesto complementario: 10% sobre el 40% de la utilidad neta, es decir, un 4% efectivo, que luego se acredita cuando el dividendo se reparte de verdad. Los préstamos de la sociedad a sus accionistas se tratan como dividendos y pagan el 10%.

Aviso de Operación y tasa única

Toda empresa que ejerce actividad comercial o industrial en Panamá necesita el Aviso de Operación, que se obtiene en línea en Panamá Emprende y genera un impuesto anual del 2% del patrimonio neto de la empresa, con un mínimo de 100 y un máximo de 60.000 dólares; las empresas en zonas francas pagan una tarifa reducida. Aparte, cada sociedad anónima paga una tasa única anual de 300 dólares para mantenerse vigente en el Registro Público, con recargos y eventual suspensión si se atrasa; las fundaciones de interés privado pagan 350 el primer año y 400 los siguientes. El proceso completo de constitución y Aviso de Operación está en la guía para abrir una empresa en Panamá.

Cargas sobre la planilla

Sobre el salario bruto de cada trabajador el empleador aporta 12,25% a la Caja de Seguro Social y 1,5% de seguro educativo, más la prima de riesgos profesionales, que varía según la actividad. Al trabajador se le retienen 9,75% de seguro social y 1,25% de seguro educativo, además del impuesto sobre la renta si su salario supera los 11.000 dólares anuales. A eso se suma el décimo tercer mes, un salario adicional pagado en tres partidas en abril, agosto y diciembre, y las vacaciones de 30 días por cada 11 meses trabajados.

Inmueble, municipales y retenciones a no residentes

• Impuesto de inmueble. Progresivo sobre el valor catastral, con tramo exento y tarifas que van de 0,5% a 1% según se trate de vivienda principal u otros inmuebles; la vivienda nueva goza de exoneración temporal. El detalle está en la guía para comprar una propiedad en Panamá.
• Impuestos municipales. Cada municipio cobra una tasa mensual según la actividad y el volumen de ventas; en el distrito de Panamá se declara ante la Dirección de Ingresos Municipales.
• Retención a no residentes. Los pagos al exterior por servicios, regalías o intereses que sean deducibles en Panamá soportan una retención del impuesto sobre la renta calculada sobre el 50% del monto remesado, salvo convenio para evitar la doble imposición.
• Timbres, ganancia de capital y transferencia de inmuebles. La venta de un inmueble paga 2% de transferencia y 3% de adelanto de ganancia de capital; la venta de acciones, 5% de retención sobre el precio como adelanto del 10% de ganancia.

Qué paga una sociedad sin operación local

Una sociedad panameña cuya renta se genera íntegramente fuera del país no paga impuesto sobre la renta, ITBMS ni Aviso de Operación, porque no ejerce comercio en Panamá. Sus obligaciones se reducen a la tasa única anual, los honorarios del agente residente, el registro de beneficiarios finales y la entrega anual de registros contables al agente, obligatoria desde la Ley 254 de 2021. Los detalles están en la guía sobre crear una empresa offshore en Panamá.

Calendario fiscal de una empresa

1. Cada mes, días 1 a 15: declaración y pago del ITBMS del mes anterior; planilla de la Caja de Seguro Social.
2. 31 de marzo: declaración jurada de renta del año anterior, con Aviso de Operación e impuesto complementario si corresponde; prórroga posible hasta el 30 de abril.
3. Junio, septiembre y diciembre: tres cuotas del impuesto estimado del año en curso.
4. 30 de abril: entrega de registros contables al agente residente para sociedades sin operación local.
5. Según fecha de inscripción: tasa única anual, en enero o julio.
6. Abril, agosto y diciembre: partidas del décimo tercer mes.

Preguntas frecuentes

Fuentes consultadas

• Tarifas del Impuesto Sobre la Renta, Dirección General de Ingresos.
• Generalidades del ITBMS, Dirección General de Ingresos.
• Código Fiscal de Panamá, artículos 694, 699, 733 y siguientes.
• Los dividendos en Panamá: aspectos claves y su tratamiento fiscal, La Estrella de Panamá.
• Caja de Seguro Social de Panamá, cuotas obrero-patronales.
• Panamá Emprende, Aviso de Operación.
• Imagen: billetes de dólar, dominio público, vía Wikimedia Commons.